Anda sebenarnya kira PKS atau tidak? Tiga pintu, dan bentuk sepuluh tahun ini

Pembuka

Dua syarikat, dan kedua-duanya nampak serupa. Bidang sama, saiz sama, untung sama. Satu membayar cukai syarikat pada banjar paling rendah. Satu lagi membayar kadar standard bermula dari ringgit yang pertama. Bezanya bukan pada perniagaan. Bezanya pada tiga pintu. Dan yang lebih menyusahkan — kebanyakan bos menyangka diri mereka "PKS", tetapi di sebelah LHDN, takrif yang digunakan bukan takrif anda. Episod ini menerangkannya dengan jelas: PKS dari segi cukai, sebenarnya dikira macam mana.

Pintu pertama: modal berbayar

Pintu pertama, dan yang paling lama: modal berbayar. Peraturannya: pada permulaan tempoh asas, modal saham biasa berbayar syarikat tidak melebihi RM2.5 juta. Ada satu perkataan di sini yang paling ramai tersilap: berbayar. Bukan "modal dibenarkan". Dan bukan juga "berapa banyak duit anda masukkan ke dalam syarikat". Bos selalu beritahu saya: "Saya masukkan RM3 juta." Itu bergantung pada macam mana tiga juta itu masuk. Kalau ia masuk dalam bentuk modal saham — itu dikira. Tapi kalau ia tersangkut dalam akaun semasa pengarah — dari segi undang-undang itu hutang syarikat kepada anda, iaitu liabiliti, bukan modal. Akibat cukai kedua-duanya langsung berbeza. (Akaun semasa pengarah itu kami ada satu episod khas; di sini saya sebut satu perkara sahaja: ia bukan modal.)

Pintu kedua dan ketiga: yang ditambah kemudian

Kalau sepuluh tahun lepas anda hanya perlu lepas pintu pertama — masa itu memang begitu. Kemudian ditambah dua lagi. Pintu kedua: pendapatan kasar perniagaan. Ditambah mulai tahun taksiran 2020: pendapatan kasar perniagaan bagi tahun taksiran itu tidak melebihi RM50 juta. Jadi ada syarikat tercicir begini: modalnya tak pernah berubah, tapi perniagaan membesar dan perolehan melepasi RM50 juta — tahun itu ia bukan lagi PKS. Pintu ketiga: pegangan saham asing. Ditambah mulai tahun taksiran 2024: pegangan saham oleh bukan warganegara Malaysia atau entiti asing, secara langsung atau tidak langsung, tidak boleh melebihi 20 peratus. Perhatikan perkataan itu: secara langsung atau tidak langsung. Letak satu syarikat pemegangan di tengah pun ia tetap menembus kira. Jadi sebelum membawa masuk pemegang saham asing — kira pintu ini dahulu. Ada satu lagi yang ramai lupa: kalau anda tergolong dalam satu kumpulan, dan ada syarikat lain dalam kumpulan itu yang modal berbayarnya melebihi RM2.5 juta — anda pun tak layak. Syarikat anda sendiri kecil tak bermakna anda memenuhi syarat.

Cara tiga pintu ini dikira: semua atau tiada langsung

Bahagian ini paling penting, sebab ia menentukan sebesar mana akibatnya. Tiga pintu ini mesti dilepasi serentak. Gagal mana-mana satu — anda bukan PKS dari segi cukai. Apa yang berlaku kemudian? Bukan "bahagian yang melebihi" dikenakan kadar standard. Semua, atau tiada langsung. Tiada kawasan pertengahan. Jadi ini bukan perkara yang boleh dianggap "lebih kurang sudah cukup" — ia satu semakan yang mesti disahkan semula setiap tahun.

Sepuluh tahun ini: kadar turun, syaratnya naik

Sekarang aliran yang bos selalu tanya. Saya beri arahnya; angka tepatnya ada di halaman episod. Sepanjang 2015 hingga 2019, kadar bagi banjar syarikat kecil diselaraskan turun hampir setiap tahun. Daripada 20 peratus, terus turun ke 17 peratus. Dalam tempoh yang sama, kadar standard pun turun daripada 25 peratus ke 24 peratus. Nampaknya asyik memotong cukai. Pada 2020, satu perkara baik dibuat: had bagi bahagian yang menikmati kadar rendah itu dinaikkan. Asalnya hanya bahagian yang di hadapan sahaja, kemudian dilonggarkan. Tapi perhatikan — pada tahun yang sama, pintu kedua ditambah. Pada 2023, satu lagi perkara baik dibuat: banjar kadar rendah itu dipecahkan kepada dua peringkat — bahagian pertama yang kecil pada kadar yang lebih rendah lagi, bahagian seterusnya dikekalkan, dan hanya yang melebihi itu barulah kadar standard. Jadi tiga peringkat. Kemudian — pada 2024, pintu ketiga ditambah. Nampak tak bentuk sepuluh tahun ini? Jadi perasaan ramai bos itu memang betul: berita saban tahun kata potong cukai, tapi bil cukai saya tak berubah. Sebab dia sudah lama tersekat di luar tiga pintu itu — dan tiada siapa memberitahunya.

Tiga peringatan praktikal

Pertama, pintu ini dilihat pada permulaan tempoh asas. Maksudnya: anda tambah modal pertengahan tahun, kesannya pada tahun depan, bukan tahun ini. Sebaliknya pula — kalau anda berhasrat menambah modal, lebih baik kira dahulu sama ada ia akan menolak anda keluar. Mengira cukai sebelum menambah modal jauh lebih murah daripada membaikinya selepas itu. Kedua, pintu ketiga mesti dilihat menembus. Pintu pegangan saham asing itu menulis "secara langsung atau tidak langsung" — jadi sebelum menstruktur semula kumpulan, atau menambah satu lapisan syarikat pemegangan, jejak rantaian pegangan saham itu sampai ke hujung. Ketiga, tiga pintu ini mesti disemak semula setiap tahun. Ia bukan ditetapkan pada hari syarikat dibuka lalu kekal begitu. Perolehan berubah, pemegang saham berubah, struktur kumpulan berubah. Layak tahun ini tak bermakna layak tahun depan.

Penutup

Satu ayat penutup: tiga pintu — modal berbayar, pendapatan kasar perniagaan, pegangan saham asing. Tambah lagi syarat kumpulan. Empat soalan, satu petang pun siap disemak — dan nilai jawapannya ialah beza kadar cukai anda untuk setahun penuh. Nak tahu syarikat-syarikat atas nama anda tahun ini lepas tak tiga pintu itu? Jom minum kopi dahulu dan borak pasal bisnes anda. Hal akaun, cari LTT. Saya LTT, membantu bos PKS faham akaun sendiri. Ikuti kami, jumpa lagi.