应酬、油钱、车：最常被砍掉的三笔开销

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税务稽查最常砍掉的，是这三笔：请客吃饭、汽油、还有车子的开销。没有之一。而多数老板对这三笔的理解，是一道是非题：能扣，还是不能扣？错。这一集讲：那三笔，到底能扣多少，以及你要拿什么去证明。

应酬：默认只能扣一半

先讲应酬。税务局有一份专门的公共裁定在讲它。规则可以压成两句：请注意顺序。一半是默认。全部是例外。多数老板的理解，是反过来的 ——以为应酬本来就能全扣，被砍才觉得冤枉。那哪几种可以全扣？ 实务上最常用到的三类：第一，给员工的。员工的伙食、茶水、年终晚宴、员工旅游、康乐活动 ——这一类通常是全扣的。第二，完全与销售有关的。为了推广销售而办的活动。第三，免费派发的促销礼品与样品 —— 要符合条件。我们在讲报销单那一集说过：「应酬」这一栏其实要拆成两栏。现在你知道为什么了。

但税务局先问的不是「几成」

现在讲这一集最重要的一段。稽查员翻到你的应酬那一栏，第一个问题不是「能扣几成」。是：我用两个例子讲，你马上就懂。第一个：保险代理。他的生意就是靠见面、靠关系维持的。请客户喝咖啡、送个小礼物、办一场客户答谢会 ——这些跟他怎么赚钱，关系是清楚的。所以他的账上有应酬开支，非常合理。问题只剩下：扣一半还是全扣，以及他有没有记录请了谁、为了什么。第二个：持牌兑换商。客户走进来，换完钱就走。而且为了安全，本来就不该久留。那如果这家兑换商的账上，有一大笔「客户应酬」——那就不是扣一半的问题了。所以这一段真正的教训是：你的账，要长得像你这一行。一个行业该有的开销结构，跟另一个行业本来就不一样 ——硬套别人的做法，是最容易出事的。

应酬要留的，不只是收据

那应酬要留什么？收据是最低标准。真正有用的是「情境」。请了谁、哪一家公司、为了什么事、几个人。写在收据背面就可以，三十秒的事。为什么一定要写？因为三年后稽查来问那一顿饭 ——没有人记得那天是跟谁吃的。一张只有金额和日期的收据，证明不了它是应酬，也证明不了它跟赚钱有关。

油钱与车：私人那一部分，本来就不能扣

换到汽油和汽车。撑起整件事的，是两条基本规则：第一条：开支必须是「完全与专门」为了赚取收入而发生的，才可以扣。第二条：私人或家庭的开支，不可以扣。所以一辆又跑生意、又载家人的车 —— 本来就要拆。这不是税务局刁难，这是规则的起点。而独资合伙和公司，处理方式不一样。独资、合伙：车通常登记在老板个人名下 ——做法是按比例剔除，只扣生意使用的那一部分。公司：如果是员工或董事在用公司的车 ——那可能构成实物福利，要在那个人的个人所得那边处理。顺带提醒一句：买车的资本津贴是有上限的，不是买多贵就扣多少 —— 金额放集页。

那到底扣几成？（老板问的核心）

这一题我要很小心地答，因为答错会害到人。你可能听过「某某行业只能扣一成」这类说法。我查过，找不到哪一份公共裁定这样规定。但那个说法不是凭空来的。实务上，稽查员碰到「私人使用明显偏高」的情况，确实会主张一个比较低的可扣比例。那不是条文，是稽查实务 —— 而且会因个案而不同。所以关键来了：怎么证明？只有一种方法是稳的：行车记录。日期、去哪里、见了谁、多少公里。听起来很烦。但它是你唯一的筹码。没有记录会怎样？那就变成谈判 —— 稽查员给一个他认为合理的比例，而你手上没有任何东西可以反驳。

三个问题，套在任何一笔开销上

最后给你一个可以自己用的东西。任何一笔你不确定的开销，问三个问题：第一：这笔开销，跟我怎么赚钱有关系吗？说不通 —— 那不是扣几成的问题，是整笔剔除。第二：里面有没有私人的成分？有 —— 先拆，不要整笔丢进去。拆出来的那部分，该转董事往来的就转（这一点我们在讲报销单那一集拆过）。第三：三年后，我拿什么证明？收据、情境、记录。这三个问题，你自己先问一遍 ——比稽查员问你的时候才第一次想，便宜太多了。

收尾

一句话收尾：我要讲的不是叫你少报。是两件事一起修：该扣的，很多老板不敢扣，白白多交税。不该扣的，很多人整笔丢进去，等着被追。两边都修好，你的账才站得住。想知道你这一行的开销结构，长得对不对？先喝杯咖啡，聊聊你的生意——算账的事，找 LTT。我是 LTT，帮中小企业老板把账做明白。关注我们，下一集见。