Duit yang pengarah hutang kepada syarikat: sebenarnya boleh atau tidak?

Pembuka

Buka akaun syarikat anda dan cari satu ruangan bernama akaun semasa pengarah. Hampir setiap PKS ada ruangan ini. Saya tanya satu soalan sahaja: angka itu di sebelah debit, atau di sebelah kredit? Tak apa kalau anda tak dapat jawab. Tetapi anda perlu tahu perkara ini — dua arah itu ialah dua undang-undang yang sama sekali berbeza. Satu arah, dan tiada apa-apa berlaku. Arah yang satu lagi, denda sehingga tiga juta ringgit, atau penjara lima tahun.

Kenal pasti arahnya dahulu

Duit keluar dari poket anda masuk ke syarikat. Modal pusingan tak cukup dan bos keluarkan duit sendiri untuk menampungnya. Ia direkodkan di sebelah kredit — syarikat berhutang dengan anda. Itu satu liabiliti. Undang-undang tak kisah tentang anda. Ia sangat biasa dan berlaku setiap hari. Duit keluar dari syarikat, masuk ke poket anda. Bos guna duit syarikat untuk perbelanjaan peribadi, atau ambil duit syarikat untuk beli barang sendiri. Ia direkodkan di sebelah debit — anda berhutang dengan syarikat. Dari saat itu, seksyen 224 Akta Syarikat 2016 memerhati anda. Nama akaun yang sama, dua arah, dan layanan undang-undang terhadapnya jauh berbeza.

Apa yang seksyen 224 sebut

Peruntukan itu pendek — dua ayat. Pertama, syarikat tak boleh memberi pinjaman kepada pengarah. Kedua, syarikat juga tak boleh memberi jaminan atau menyediakan cagaran bagi pinjaman peribadi pengarah. Ayat kedua itulah yang paling ramai terpijak. Bos akan berkata: "Saya langsung tak ambil duit syarikat, saya cuma cagarkan hartanah syarikat supaya saya boleh pinjam untuk diri sendiri." Sama-sama menyalahi undang-undang. Anda tak ambil tunai syarikat, tetapi anda mencagarkan aset syarikat — peruntukan itu menyebutnya dengan jelas. Ada juga soal skop: bukan pengarah syarikat anda sahaja. Peruntukan itu meliputi syarikat ini dan pengarah syarikat berkaitan — syarikat induk, anak syarikat, syarikat adik-beradik di bawah induk yang sama — pengarah syarikat-syarikat itu pun dikira.

Empat pengecualian, dan selekohnya

Peruntukan itu memberi empat pengecualian. Yang pertama, dan yang paling penting: syarikat persendirian eksempt. Yang kedua: duit yang diberikan kepada pengarah untuk dibelanjakan bagi pihak syarikat, atau supaya dia boleh menjalankan tugasnya. Yang ketiga: pengarah yang bekerja sepenuh masa dengan syarikat, membeli rumah. Yang keempat: pinjaman di bawah skim pinjaman pekerja yang sudah diluluskan syarikat. Dua yang di tengah — belanja bagi pihak syarikat, dan beli rumah — memerlukan kelulusan pemegang saham. Kita cerita sekejap lagi. Berhenti dahulu pada yang pertama, sebab itulah selekoh episod ini. Apa itu syarikat persendirian eksempt? Takrifnya meletakkan dua syarat yang mesti dipenuhi serentak. Satu: tiada syarikat memegang kepentingan benefisial dalam sahamnya, secara langsung atau tak langsung — tak boleh ada seorang pun pemegang saham korporat dalam daftar ahli. Dua: pemegang saham tidak melebihi dua puluh orang. Jadi — saat anda memasukkan sebuah syarikat induk ke dalam daftar ahli, anda bukan lagi syarikat persendirian eksempt. Baki debit pengarah yang selama ini tergantung dalam akaun itu menyalahi undang-undang dari hari tersebut. Ramai bos membuat penstrukturan kumpulan, atau memindahkan saham kepada syarikat induk sendiri untuk penurunan warisan — dan hari itulah mereka terpijak garisan. Kebanyakan masa, tiada siapa memberitahu mereka.

Jam kelulusan dan pembayaran balik

Bagi dua pengecualian yang perlukan kelulusan pemegang saham tadi, peruntukan itu sangat ketat tentang masa. Amalan terbaik: kelulusan sebelum berlaku. Guna satu resolusi yang menyatakan duit itu untuk apa dan berapa jumlahnya. Dua-dua kena ditulis. Kalau tiada kelulusan awal? Masih ada pemulihan — bagi syarikat persendirian: sahkan dalam enam bulan selepas pinjaman dibuat. Kalau itu pun tak dibuat? Bagi syarikat persendirian: duit itu mesti dibayar balik sepenuhnya dalam dua belas bulan selepas pinjaman dibuat. (Jadual bagi syarikat awam berbeza, dan bergantung pada mesyuarat agung tahunan; itu bukan kawasan penonton kita, jadi kita tinggalkan pada kad sahaja.) Satu ayat terakhir, bos, dan tolong dengar betul-betul: kalau kelulusan tak dapat diperoleh, pengarah yang membenarkan pinjaman itu bertanggungan secara bersesama dan berasingan untuk menanggung kerugian syarikat. Bersesama dan berasingan bermakna bukan syarikat yang menelannya — beberapa orang yang menandatangan itu yang bayar dari poket sendiri. Tentang hukuman: orang yang membenarkannya, apabila disabitkan, menghadapi penjara tidak melebihi lima tahun, atau denda tidak melebihi tiga juta ringgit, atau kedua-duanya. Dan satu lagi, sebab ramai salah faham: menyalahi undang-undang tak bermakna duit itu terhapus. Syarikat masih boleh menuntutnya daripada anda. Anda bayar di kedua-dua pihak.

Walaupun sah, cukai masih ada

Sampai di sini ada bos yang melepaskan nafas: "Saya syarikat persendirian eksempt, jadi saya selamat." Selamat di bawah Akta Syarikat. Belum selesai di bawah undang-undang cukai. Ini dua akta yang sama sekali berbeza. Seksyen 140B Akta Cukai Pendapatan 1967: apabila syarikat menggunakan duitnya sendiri — peruntukan itu menyebut dana dalaman — untuk memberi pinjaman atau pendahuluan kepada pengarah tanpa faedah, atau dengan faedah di bawah paras pasaran, syarikat dianggap telah menerima faedah itu, dan membayar cukai atas faedah yang tak pernah diterimanya. Pengiraannya berjalan bulan demi bulan: satu per dua belas, didarab dengan baki tertunggak pada akhir bulan itu, didarab dengan kadar pinjaman purata bagi bulan tersebut. Kira berasingan bagi setiap satu daripada dua belas bulan, jumlahkan, dan itulah pendapatan faedah anggapan bagi tahun berkenaan. Satu contoh — dan kadarnya ialah andaian: baki akhir bulan seratus ribu ringgit, pada andaian kadar empat perpuluhan lima peratus bagi bulan itu, menjadi kira-kira tiga ratus tujuh puluh lima ringgit bagi bulan tersebut. Sebulan nampak macam tak banyak. Tetapi ia dikira setiap bulan, dan selagi duit itu tergantung atas nama anda, ia tak berhenti.

Pengurus besar yang pegang lima peratus

Akhir sekali, satu tempat yang ramai orang keliru. Perkataan "pengarah" ditakrifkan berbeza oleh Akta Syarikat dan oleh undang-undang cukai. Akta Syarikat tak melihat berapa banyak saham anda pegang. Duduk dalam lembaga, anda pengarah. Undang-undang cukai melihat dua perkara, dan dua-dua mesti dipenuhi. Satu: anda seorang pengarah — atau pengurus, atau anda terlibat dengan cara lain dalam pengurusan syarikat — dan anda menerima gaji daripada perniagaan itu. Dua: anda, sendiri atau bersama orang berkaitan, memiliki atau mengawal tidak kurang daripada dua puluh peratus modal saham biasa. Jadi timbullah keadaan begini: seorang pengurus besar, terlibat mendalam dalam pengurusan, memegang lima peratus — di bawah undang-undang cukai dia bukan pengarah, dan seksyen 140B tak dapat mencapainya. Tetapi kalau dia memegang dua puluh peratus, atau dia bersama isteri dan ibu bapanya berjumlah dua puluh peratus, barulah dia dikira. Dan sebaliknya juga benar: seorang pengarah nomini yang langsung tiada saham bukan pengarah bagi cukai, tetapi dia pengarah di bawah Akta Syarikat, dan kalau syarikat memberi pinjaman kepadanya, seksyen 224 terpakai sama juga. Dua akta itu mengira atas terma masing-masing. Jangan guna satu untuk membuat kesimpulan tentang yang satu lagi.

Penutup

Satu ayat untuk menutup: jangan biarkan juruaudit pada penutupan tahun menjadi orang pertama yang bertanya kepada anda apa sebenarnya ruangan akaun semasa pengarah itu. Buka ruangan itu satu per satu dan biasanya ia mengambil masa satu petang. Tunggu sampai berlaku sesuatu, harganya cerita lain sama sekali. Nak ruangan itu dikemaskan, dan resolusi yang sepatutnya ada itu dilengkapkan? Jom minum kopi dahulu dan borak pasal bisnes anda. Hal akaun, cari LTT. Saya LTT, membantu bos PKS faham akaun sendiri. Ikuti kami, jumpa lagi.